Как бизнесу снизить налоговые штрафы

В 2023 году нефтяная компания сократила налоговый штраф на 360 млн рублей. Коротко расскажем суть дела. 
По итогам камеральной проверки инспекторы выявили схему умышленного уклонения от налогов и оштрафовали организацию на 480 млн рублей. Организация подала в ФНС ходатайство на сокращение суммы, получила отказ и обратилась в суд. Он счел доводы нефтяной компании обоснованными и уменьшил штраф в четыре раза. Вместо 480 млн рублей организация заплатила только 120 млн.

Налоговые нарушения, за которые могут оштрафовать

Если организация или ИП нарушают законодательство, инспекторы выпишут штраф. Вид ответственности прописан в НК РФ.  

• Не предоставили налоговую декларацию или предоставили с опозданием. Штраф — до 30% от неуплаченной суммы, но не менее 1000 ₽.
• Грубо нарушили правила учета доходов и расходов, например, не сохраняют первичные документы и счета-фактуры. Штраф — до 30 000 ₽. Но если нарушение привело к недоимке, придется уплатить 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 ₽.
• Не уплатили налог или заплатили частично. Штраф 20-40% от недоимки.
• Отказались предоставить налоговикам документы или сведения во время выездной проверки — штраф 200 ₽ за каждый непредоставленный документ или 10 000 ₽ — за непредоставленные сведения.
• Нарушили срок подачи заявления на регистрацию бизнеса или не встали на налоговый учет — штраф 10 000 ₽ плюс 10% от выручки, полученной до момента регистрации.

Если налоговики выявят нарушения по нескольким разным основаниям, они оштрафуют по каждому. Например, выяснилось, что ИП неправомерно применял УСН. Предпринимателя оштрафуют по двум основаниям: за неуплату налогов и за несданную отчетность по ОСН.

Смягчающие обстоятельства

В НК РФ есть смягчающие обстоятельства. Если сослаться хотя бы на один из них, налоговики обязаны уменьшить штраф. Но ни один инспектор не будет искать аргументы и доказательства невиновности налогоплательщика. Это нарушитель должен найти подходящее обстоятельство, сослаться на него и приложить подтверждающие документы.Перечислим смягчающие обстоятельства:

• тяжелая личная или семейная ситуация;
• угрозы, принуждения материальной, служебной или другой зависимости;
• тяжелое материальное положение;
• другие обстоятельства, которые суд или налоговый орган, могут счесть смягчающими ответственность.

Список обстоятельств в Налоговом кодексе достаточно обтекаемый, поэтому инспекция дала дополнительные разъяснения, какие ситуации можно считать смягчающими. Вот некоторые из них.Просрочка составила несколько дней. Если налог заплатили чуть позже срока, штраф могут уменьшить. В НК РФ не прописан конкретная длительность просрочки. Обычно суды идут навстречу при опоздании до пяти дней. Если просрочка достигала 31 дня, или организация систематически задерживает платежи, лучше указать в ходатайстве другие смягчающие обстоятельства, например, тяжелые материальные условия.Первичное нарушение. Его считают совершенным впервые, если по той же статье компанию не привлекали к ответственности в последние 12 месяцев. Если к налогоплательщику ранее применяли санкции по другим статьям НК, нарушение не считается повторным.Чтобы убедить налоговиков снизить штраф, можно сослаться на судебную практику. Например, налоговики оштрафовали организацию сначала за просрочку сдачи отчетности, а затем за неуплату налогов. Второе нарушение суд посчитал совершенным впервые и снизил штраф с 435 000 до 10 000 ₽. Благотворительность. Суд может учесть благотворительную деятельность компании и снизить штраф. В подтверждение можно представить платежные поручения, накладные, акты приема-передачи. Желательно, чтобы благотворительность оказывалась регулярно. Участие в разовой акции можно использовать как дополнительное основание для снижения штрафа. В качестве основного аргумента ее могут не принять во внимание. Соотношение нарушения и штрафа. Налоговики могут снизить сумму штрафа, если он значительно превышает размер нарушения. Например, инспектор оштрафовал ИП за неподанную декларацию по УСН на 1000 ₽. За несколько лет набежали пени, и штраф вырос до 10 000 ₽. Если предприниматель подаст ходатайство о снижении суммы, инспектор может пойти ему навстречу. По мнению налоговой, большой штраф превращается из меры воздействия в инструмент подавления предпринимательской деятельности.Тяжелое финансовое положение. Многие суды снижают штраф, если организация подтвердит возникшие сложности. Допустим, у компании много должников, которые вовремя не рассчитались за полученные товары или оказанные услуги. В качестве доказательства нужно представить суду, например, требование по уплате дебиторской задолженности, банковскую выписку с мизерными остатками на расчетном счете, договор о банковских кредитах и бухгалтерскую отчетность.Налоговики рассматривают репутацию каждого плательщика. Если компания аккуратно исполняет свои обязанности, на ее налоговом счете достаточно денег или числится переплата, они снижают штраф кратно числу смягчающих обстоятельств. Чем больше доводов приводит нарушитель, тем выше вероятность, что штраф снизят значительно, но не полностью. Избежать наказания можно лишь в определенных жизненных ситуациях.

Обстоятельства для отмены штрафа

• Стихийные бедствия и чрезвычайные обстоятельства. Компанию не оштрафуют за неуплату налогов и несдачу отчетности из-за пожара, наводнения, аварии или пандемии. Например, бизнесменов, пострадавших от паводка в Оренбургской области, временно освободили от налогов или максимально снизили ставки. Подтвердить чрезвычайные обстоятельства нужно документально.
• Временная нетрудоспособность, например, главбуха, если он единственный бухгалтер в компании, а просрочка незначительная. Доказательством послужит копия больничного листа. 
• Выполнение рекомендаций из писем Минфина или ФНС. Иногда государственные службы разъясняют спорные моменты по налогам. Если предприниматель следовал рекомендациям из письма госоргана, а инспекция истолковала спорный вопрос по-своему, штрафа быть не должно.
• Другие обстоятельства, которые, по мнению налоговиков или суда, могут служить основанием для отмены наказания. Например, организация использовала льготу на новое здание с высокой энергоэффективностью. На выездной проверке налоговики решили, что льгота применена необоснованно, и оштрафовали компанию на 1 600 000 ₽ и доначислила налог на имущество 18 269 130 ₽. Суд доначисление оставил, но штраф отменил. 

Как составить ходатайство

Утвержденной формы нет. Документ пишут в свободной форме. Главное — указать причины просрочки, убедительно описать смягчающие обстоятельства, приложить подтверждающие документы. Например, ИП не заплатил вовремя налог, потому что умер близкий родственник. В ходатайстве он укажет на семейные обстоятельства и приложит копию свидетельства о смерти. 

Образец ходатайства о снижении штрафаСроки и место предоставления ходатайства

Расчетно-кассовое обслуживание от Ак Барс Банка — чтобы в налогах был полный порядокПервый месяц — бесплатно! Плюс до 18% на остаток по счетуПодробнее